г.Алматы, ул.Байтурсынова 85 (уг.ул. Джамбула)

Тел: +7 (727) 292-15-15 / Факс: +7 (727) 292-97-92

Обратная связь

Кодекс профессиональной этики

5. ОБЪЕКТИВНОСТЬ, ЧЕСТНОСТЬ, ПОРЯДОЧНОСТЬ.

Принцип объективности аудиторов налагает на них обязательство быть справедливым, честным и независимым при оказании профессиональных услуг.

Компания и ее аудиторы не должны принимать профессиональных заданий, которые предполагают представление заранее определенных результатов, мнений и заключений.

Аудитор Компании не должен употреблять в своих отчетах эмоциональных или голословных утверждений, которые не могут быть подтверждены соответствующими доказательствами и свидетельствами.

При рецензировании отчета другого аудитора, аудитор Компании должен представить в разумной степени беспристрастное суждение и обоснованность своих доводов в пользу согласия или несогласия с заключениями данного отчета.

Аудиторы Компании могут обсуждать с клиентами или перспективными клиентами предполагаемое осуществление профессиональных услуг. Однако, они не должны давать, устно или письменно, явно или косвенно, каких-либо заверений или гарантий относительно результатов аудиторской проверки.

Аудиторское заключение и рекомендации аудитора не должны зависеть от мнения клиента или пользователя информации.

Компания и ее персонал не должны давать разные рекомендации и разъяснения в отношении одного и того же вопроса разным пользователям информации

Компания и ее персонал не должны знакомить пользователей информации с результатами проверки, своими рекомендациями или выводами, до тех пор, пока они не будут доведены до сведения клиента, в отношении которого были оказаны профессиональные услуги.

Отчет и рекомендации аудитора Компании не должны вводить в заблуждение пользователей информации. Компания и ее персонал не должны сознательно разрабатывать и доводить до сведения других пользователей отчет, который содержит ложные, неточные и предвзятые заключения и выводы.

Компания и ее персонал не должны использовать информацию, в достоверности, актуальности и полноте которой они сомневается.

Компания и ее персонал не должны сознательно использовать ложные, вводящие в заблуждение, либо преувеличенные утверждения с целью обеспечения для себя возможности получить задание клиента.

Компания и ее персонал не должны делать заявлений, устных либо письменных, которые неверно представляют информацию о:

  • Услугах , которые способна предоставить Компания;
  • Квалификации, как Компании, так и каждого ее сотрудника (наличие лицензий, дипломов, аттестатов, сертификатов профессиональной подготовки и т.д)

Компания и ее персонал должны избегать взаимоотношений с клиентом или пользователями информации, которые не исключают возможность давления, влияющего на предвзятость и объективность суждения аудитора.

Компания и ее аудиторы должны гарантировать, что персонал, привлеченный к оказанию профессиональных услуг, соблюдает объективность, честность и порядочность.

 

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД КЛИЕНТОМ. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ.

Компания и ее аудиторы должны быть честны и открыты со своим клиентом и стремиться оказывать ему профессиональные услуги на высоком уровне. При этом действия аудиторской Компании и ее аудиторов, профессионально и тщательно охраняющих интересы своего клиента, должны согласовываться с профессиональными аудиторскими обязанностями перед обществом.

Компания и каждый ее сотрудник не должны без разрешения клиента раскрывать третьим лицам какую-либо конфиденциальную информацию клиента, полученную во время выполнения ими профессиональных услуг. При этом запрос Компании на разрешение и разрешение клиента должны быть оформлены в официальном письменном виде.

Если Компания или ее отдельный сотрудник получают какую-либо информацию о клиенте в результате особых конфиденциальных отношений, они не должны сообщать ее кому бы то ни было, включая своих коллег, за исключением руководства Компании. При этом сохранение конфиденциальности полученной информации не должно влиять на независимость и объективность профессионального суждения аудитора и отражаться на его выводах.

Если Компания или ее аудитор получают запрос предоставить рабочие документы по проверке определенного клиента от государственных судебных органов, Компания должна незамедлительно, в письменном виде, известить об этом своего клиента.

Компания может нарушить принцип конфиденциальности информации клиента в следующих случаях:

  • Необходимостью предоставления доказательств в ходе судебных разбирательств;
  • Необходимостью защиты интересов Компании и ее аудиторов в процессе судебного разбирательства;
  • Необходимостью проведения проверки качества работы аудиторов равными (контроль качества);
  • Необходимостью проведения проверок Коллегией аудиторов Республики Казахстан в случае поступления жалоб и претензий в адрес Компании;

При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации Компания и ее сотрудники должны учитывать:

  • Будет ли нанесен ущерб интересам какой – либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты, при наличии разрешения клиента на раскрытие информации;
  • Является ли соответствующая информация достаточной известной и в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеет место неподтвержденные факты, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения, в каком виде раскрывать информацию (если ее необходимо раскрывать);
  • Характер предполагаемого сообщения и стороны, которым планируется передача информации;
  • Являются ли стороны, которым планируется передача информации надлежащими получателями информации.

Компания или ее сотрудник не должны удерживать у себя документы клиента, полученные ими в процессе оказания профессиональных услуг, если клиент потребовал их вернуть назад. Это правило не относится к тем документам (копиям), которые должны находиться в рабочих документах аудитора по проверке данного клиента.

Компания и ее сотрудники не должны оказывать своим клиентам услуги, не относящиеся к профессиональной деятельности аудиторов. К таким услугам, например, относится: психологическое тестирование, помощь по объединению и приобретению копаний, найм работников и руководителей и т.д.

Компания, ее аудиторы и сотрудники не должны совершать никаких дискриминационных действий по отношению к клиенту по признаку расы, национальности, религии, пола, возраста или происхождения.

От аудитора может потребоваться разрешить конфликт, возникающий из применения основных принципов этики (далее - этический конфликт). Приступая к формальному или неформальному процессу разрешения этического конфликта, аудитор в качестве части такого процесса должен самостоятельно или совместно с другими лицами рассмотреть:

  • Уместные факты;
  • Имеющиеся этические проблемы;
  • Основные принципы этики, имеющие отношение к проблеме;
  • Установленные внутренние процедуры;
  • Альтернативные действия

Рассмотрев указанные факторы, аудитор должен определить соответствующий образ действий, совместимый с основными принципами этики, взвесив последствия каждого возможного образа действий. В случае если проблема остается неразрешенной, аудитор должен проконсультироваться с соответствующими лицами в Компании с целью получения помощи для разрешения этического конфликта. В интересах аудитора может быть осуществлено документирование проблемы, деталей любых обсуждений ее и принятых по ней решений.

Во всех остальных случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом профессиональной этики, каждый сотрудник Компании, независимо от своей должности и статуса, должны строго соблюдать конфиденциальность любой информации клиента, в отношении которого Компания оказывает профессиональные услуги.

 

7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД КОЛЛЕГАМИ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Общественность не в последнюю очередь воспринимает представителей профессии аудиторов в соответствии с тем, как они относятся друг к другу. Поэтому, уважительное отношение между коллегами Компании, а также к сотрудникам и аудиторам других аудиторских компаний, взаимная поддержка, предоставление высококвалифицированной помощи в решении технических вопросов являются обязательными нормами этического поведения каждого сотрудника Компании.

Поскольку, отдельному сотруднику Компании невозможно овладеть всем опытом и стать экспертом во всех областях профессии, каждый сотрудник Компании, включая ее партнеров и аудиторов, должны быть открытыми и доступными в получении соответствующей компетентной консультации. Это очень важно для профессии аудитора, а также в интересах клиента и общественности.

Аудитор Компании, не обладающий достаточной квалификацией в определенном вопросе, из-за опасения потери клиента не должен пытаться каким-либо образом ограничивать свободу выбора клиента. В данном случае Компания или ее аудитор должны порекомендовать клиенту обратиться к более квалифицированному аудитору.

Когда к Компании или ее аудитору обращается новый клиент с просьбой предоставить профессиональные услуги или консультации, следует выяснить, имеет ли данный клиент действующего аудитора. Если имеется действующий аудитор, который будет продолжать оказывать профессиональные услуги, Компания или ее аудитор, прежде всего, должны предупредить клиента о своем профессиональном долге поставить в известность действующего аудитора и незамедлительно сделать это в письменном виде, сообщив о стратегии клиента и общем характере его обращения.

Если предполагаемый клиент настаивает на том, чтобы не информировать действующего аудитора, Компании или ее аудитору необходимо взвесить обоснованность намерений клиента. При отсутствии обоснованных причин, оправдывающих поведение клиента, Компания должна отказаться от предоставления профессиональных услуг.

Если Компания принимает нового клиента, у которого имеется действующий аудитор, Компания и ее аудитор, оказывающие профессиональные услуги данному клиенту, должны содействовать поддержанию имеющихся отношений действующего аудитора с клиентом. Компания и ее аудиторы не должны выражать никакой критики в отношении профессионализма действующего или предыдущего аудитора клиента.

Если Компания и ее аудиторы окажутся в роли действующего аудитора, они не должны раскрывать информацию о делах клиента, если на это не будет получен запрос аудитора-преемника и разрешения клиента.

При получении запроса от аудитора-преемника, Компания, являясь действующим аудитором, должна проинформировать преемника о наличии профессиональных причин, по которым аудитору, получившему предложение о проведении профессиональных услуг, следует отказаться от его принятия (если такие причины есть). Данная информация должна быть предоставлена с согласия клиента. Если клиент отказывается дать разрешение Компании и ее аудитору на обсуждение его дел с аудитором-преемником, то данный факт также следует сообщить аудитору-преемнику.

Предоставление и обсуждение информации о делах клиента действующим аудитором и аудитором-преемником допустимо только в том случае, если на это получено разрешение клиента.

В случае, если Компания, после обсуждения с предыдущим (или действующим) аудитором дел клиента, решает принять задание клиента, оплата по контракту, не выплаченная действующему или предыдущему аудитору, не является причиной, по которой Компания не может принять клиента.

В случае, если клиент осуществляет замену аудиторской компании, оказывающей ему профессиональные услуги, Компания и ее аудиторы должны незамедлительно передать преемнику все бухгалтерские документы и записи клиента, которые были в их распоряжении. При этом, Компания и ее аудиторы должны предоставлять клиенту консультации до тех пор, пока аудитор-преемник не приступит к выполнению своих обязанностей в законном порядке.

 

8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СОТРУДНИКА ПЕРЕД КОМПАНИЕЙ.

При осуществлении своей профессиональной деятельности, все сотрудники Компании должны стремиться повышать профессиональный имидж Компании, не допускать действий, дискредитирующих профессию аудитора.

Сотрудники Компании не должны заниматься любыми другими видами деятельности, которые могут нанести ущерб честности, объективности, независимости или репутации Компании. Такие виды деятельности являются несовместимыми с оказанием услуг профессионального характера.

Аудитор Компании и другие ее сотрудники не должны практиковать и оказывать какие-либо профессиональные услуги от имени Компании, если о таких действиях не будет знать руководство и партнеры Компании.

Аудитор Компании и другие ее сотрудники не должны практиковать и оказывать какие-либо профессиональные и любые другие услуги от имени вымышленной аудиторской фирмы, или, от имени другой аудиторской компании.

Аудитор Компании и другие ее сотрудники не должны работать и оказывать профессиональные услуги одновременно в двух (или более) аудиторских компаниях.

Сотрудники Компании не должны раскрывать внешним лицам, а также своим близким родственникам конфиденциальную информацию Компании. Под конфиденциальной информацией Компании подразумевается:

  • система оплата и стимулирования труда;
  • размер оплаты труда сотрудников;
  • информация о приобретениях и реализации активов Компании;
  • любая, другая информация, касающаяся административно-хозяйственной и финансовой деятельности Компании.

 

9. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ И ДОЛЖНАЯ ТЩАТЕЛЬНОСТЬ.

Сотрудник Компании должен обладать необходимой квалификацией, умением и опытом для выполнения профессиональных услуг на высоком уровне. Компетентность сотрудников позволяет Компании и ее аудиторам качественно оказывать профессиональные услуги.

Сотрудник Компании должен быть заинтересован в постоянном повышении своего профессионального уровня, поддерживая и улучшая его в соответствии с внутренними и международными условиями, в которых протекает его профессиональная деятельность.

Сотрудник Компании должен быть в курсе действующего законодательства и соблюдать все применимые законы, правила и нормативные акты органов государственной власти и управления, регулирующих его профессиональную деятельность, а также деятельность его клиентов. При выполнении своих профессиональных обязанностей, сотрудник Компании не должен нарушать, участвовать в их нарушении либо способствовать любому нарушению таких законов, правил или нормативных актов.

Компания и ее аудиторы должны браться за выполнение профессиональных услуг, которые они обоснованно надеются выполнить с профессиональной компетентностью. В случае, когда аудитор Компании и его помощники не квалифицированы для выполнения отдельного аудита, существует профессиональная обязанность – приобрести необходимые знания и умение, предложить выполнить эту работу другому квалифицированному специалисту Компании или отклонить заказ.

Аудитор Компании (ее сотрудники) не должны допускать небрежности и недобросовестности при выполнении профессиональных услуг.

Аудитор Компании (ее сотрудники) должны соответствующим образом планировать и контролировать выполнение профессиональных услуг. Это необходимо для эффективного достижения поставленных целей. Планирование и контроль выполнения необходимо осуществлять на протяжении всего процесса проверки.

Аудитор Компании (ее сотрудники) должны планировать и осуществлять аудиторские услуги с отношением профессионального скептицизма, которое подразумевает, что аудитор Компании (сотрудник) не должен полагать ни того, что проверяемая сторона является нечестной, ни того, что ее честность не подлежит сомнению. Отсутствие отношения профессионального скептицизма у аудитора может привести к притуплению бдительности, необходимой для выявления подозрительных моментов, фактов мошенничества, что, в свою очередь, может привести к подготовке ненадлежащих выводов.

Аудитор Компании (ее сотрудники) должны документировать аспекты, которые важны для предоставления доказательств и свидетельств, подтверждающих профессиональные выводы аудитора, а также для подтверждения того, что аудиторское задание было выполнено в соответствии с международными стандартами аудита, внутренними стандартами Компании и действующим законодательством Республики Казахстан.

Аудитор Компании (ее сотрудники) обязаны проявлять должную профессиональную тщательность при выполнении услуг. Под должной тщательностью подразумевается рассмотрение полноты рабочих документов, достаточности свидетельств и справедливости аудиторского заключения. Решение о том, какое количество свидетельств необходимо накопить, требует профессионального суждения аудитора Компании.

Если аудитор Компании делегировал часть работы своему помощнику, он должен соответствующим образом направлять его. Направление работы помощника предусматривает информирование его аудитором Компании о таких аспектах как: характер бизнеса клиента, возможные проблемы в учете и системе внутреннего контроля клиента; обязанности помощника и цели, которые он должен выполнить. Любое делегирование работы своему помощнику должно осуществляться таким образом, чтобы аудитор гарантировал, что работа его помощником будет выполнена с такой же должной тщательностью, как если бы ее выполнил сам аудитор.

Аудитор Компании и ее сотрудники обязаны неукоснительно соблюдать внутренние стандарты и правила Компании. Если в процессе выполнения профессиональных услуг возникает необходимость в отклонении от данных стандартов, аудитор Компании должен обосновать свое решение.

Ежегодно, не реже одного раза в полгода, все сотрудники Компании должны быть аттестованы на профессионализм и компетентность.

 

10. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЙ КОДЕКСА И МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ ПРИ ИХ НАУРШЕНИИ.

Любое лицо, включая партнеров, аудиторов, сотрудников и клиентов Компании, может обратиться в Компанию, если сочтет, что произошло нарушение какого-либо из положений настоящего Кодекса.

В случае, если факт нарушения подтвердится, Компания может применить к нарушителю одну из следующих санкций:

  • Порицание;
  • Возложение обязанности загладить причиненный вред, принести публичные извинения или опубликовать опровержение;
  • Рассмотрение вопроса о соответствии занимаемой должности работника, виновного в нарушении;
  • Информирование соответствующего органа государственной власти и управления о допущенном нарушении;
  • Иные дисциплинарные взыскания, предусмотренные Уставом и внутренними документами Компании.

 

Предыдущая Страница 2 из 2