г.Алматы, ул.Байтурсынова 85 (уг.ул. Джамбула)

Тел: +7 (727) 292-15-15 / Факс: +7 (727) 292-97-92

Обратная связь

Учет операций с использованием банковских карточек

При современном уровне развития науки и техники, информатизации различных областей жизни в современном обществе, появилось множество новых способов проведения денежных расчетов и взаимозачетов без использования наличных денег. Одним из способов проведения безналичных расчетов является использование банковских платежных карточек.

Банковская карточка – это персонифицированная пластиковая карточка, предоставляющая ее держателю:

  • возможность безналичной оплаты товаров или услуг; а также
  • возможность получения наличных средств в отделениях банков и в банкоматах.

Порядок использования банковской карточки регламентируется взаимными обязательствами держателя карточки и банка-эмитента (письменным договором).

Тысячи людей и многочисленные организации владеют пластиковыми карточками международных и внутренних платежных систем, локальными карточками различных банков . Интерес к ним стремительно растет. Само по себе владение пластиковой картой означает уже некий более высокий социальный статус сотрудника и подчеркивает современный деловой имидж компании.

Между тем элементарные вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения и правового регулирования в области карточных расчетов вызывают многочисленные вопросы даже у опытных бухгалтеров. Проблем в этой области добавляет появление все новых и новых "карточных продуктов", предлагаемых как банками, так и торговыми сетями, ресторанами, автозаправочными станциями, операторами сотовой связи, сервисными службами и др.

Рассмотрим кратко основные виды банковских карточек и отражение в бухгалтерском учете операций, проводимых с их использованием.

Банковские кредитные карточки предназначены для покупки товаров с использованием банковского кредита, а так же для получения авансов в денежно-кредитной форме. Главная особенность этой карточки - открытие банком кредитной линии, которая используется автоматически каждый раз, когда производится покупка товара или берется кредит в денежной форме. Кредитная линия используется в пределах установленного банком лимита.

В связи с тем, что ответственность перед банком по банковской кредитной карточке несет компания, а не отдельный ее сотрудник, компания в обязательном порядке должна заключить договор о материальной ответственности с сотрудником компании, на которого возлагается ответственность за проведение операций с использованием банковской кредитной карточки.

Пример:

1 января 2007 года Компания «АВС» заключила договор с обслуживающим банком на открытие кредитной линии в размере 1000 000 тенге на условиях выплаты 12% годовых с суммы полученного кредита. Банком была выдана банковская кредитная карточка с установленным лимитом кредитной линии на сумму 1000 000 тенге. Начисление процентов банком производится ежемесячно 30 числа. Оплата процентов компанией «АВС» должна производиться не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Согласно договора, при поступлении денежных средств на расчетный счет компании «АВС», банк в безакцептном порядке списывает их в счет погашения начисленных процентов и основной суммы полученного кредита.

Учет операций, произведенных компанией «АВС» в январе 2007 года:

1. 10 января 2007 года с расчетного счета обналичены наличные денежные средства с использованием кредитной карточки в сумме 200 000 тенге и внесены в кассу компании «АВС»:

Дебет 1251 «Дебиторская задолженность подотчетных лиц» 200 000
Кредит 3010 «Краткосрочные банковские займы» 200 000

При внесении подотчетным лицом денежных средств в кассу компании:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» 200 000
Кредит 1251 «Дебиторская задолженность подотчетных лиц» 200 000

2. 20 января 2007 года компанией «АВС» были приобретены товары на сумму 300 000 тенге. Оплата поставщику произведена с использование кредитной карточки:

Дебет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам» 300 000
Кредит 3010 «Краткосрочные банковские займы» 300 000

3. 25 января на расчетный счет поступили денежные средства от одного из покупателей в сумме 250 000 тенге:

Дебет 1030 «Денежные средства на банковских счетах» 250 000
Кредит 1210 «Дебиторская задолженность покупателей» 250 000

Безакцептное списание банком поступивших денежных средств в счет погашения кредита:

Дебет 3010 «Краткосрочные банковские займы» 250 000
Кредит 1030 «Денежные средства на банковских счетах» 250 000

4. 30 января 2007 года компания «АВС» должна признать в учете процентные расходы к выплате за январь 2007 года:

(200 000 *12% ) / 365*10 =657 ( с 10 января по 19 января были обналичены 200 000 тенге, на которые были начислены проценты)

(500 000*12%)/365*5 = 822 (с 20 января по 24 января сумма полученного кредита составляла 200 000+300 000 = 500 000 тенге, на которые были начислены проценты за 5 дней)

(250 000 *12%)/365*7=575 ( с 25 января по 31 января остаток кредита составил 250 000 = 500 000 – 250 000(погашение), на которые были начислены проценты за 7 дней)

Всего процентные расходы за январь составили 2054 тенге и отражаются в учете:

Дебет 7310 «расходы по вознаграждениям» 2054
Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» 2054

5. С целью контроля операций, произведенных с использованием банковской кредитной карточки, а также своевременного их отражения в учете, бухгалтер компании «АВС» обязан периодически производить сверку данных банковской выписки счета, по которому была выдана банковская кредитная карточка, с данными бухгалтерского учета. В случае, если в банковской выписке отражены операции, которые в свою очередь не были отражены в учете, необходимо сделать соответствующие записи в учете.

6. В случае, если в банковской выписке отражены операции по снятию наличных денег, которые в кассу компании «АВС» не поступили, или произведена оплата поставщику товаров и услуг, которые компанией не были получены, необходимо признать дебиторскую задолженность сотрудника, ответственного за осуществление операций с использованием банковской кредитной карточки:

Дебет 1251, 1254 «Дебиторская задолженность сотрудника»  
Кредит 3010 «Краткосрочные банковские займы»  

После чего, списание дебиторской задолженности сотрудника осуществляется на основании авансового отчета.

Банковские дебетовые карточки предназначены для получения наличных денег в банковских автоматах или для покупки товаров с расчетом через электронные терминалы, в пределах остатка денежных средств на счете. Деньги при этом списываются со счета владельца карточки в банке. Следует отметить, что кредитный лимит по дебетовой карточке не устанавливается. Дебетовая карточка связана с текущим или сберегательным счетом владельца карточки в банке. За все операции с дебетовой карточкой (покупка, обналичивание, конвертирование) банк, как правило, взимает комиссионные. Кроме того, клиент платит за получение самой дебетовой карточки.

Пример:

Компания «АВС» имеет текущий банковский счет, на котором имеется остаток денежных средств в сумме 2 000 000 тенге. 1 января 2007 года банком выдана дебетовая карточка. Комиссия банка за проведение безналичных операций с использованием дебетовой карточки составляет 0,5 % от суммы транзакции. Согласно договора, сумма вознаграждения банком списывается с расчетного счета в безакцептном порядке в день совершения транзакции. Кроме того, в счет оплаты за выданную дебетовую карточку, банком списано с расчетного счета компании «АВС» 1000 тенге.

Учет операций, произведенных компанией «АВС» в январе 2007 года:

1. Оплата за получение дебетовой карточки в сумме 1000 тенге:

Дебет 7211 «Административные расходы» 1000
Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах » 1000

2. 10 января 2007 года с расчетного счета обналичены наличные денежные средства с использованием дебетовой карточки в сумме 200 000 тенге и внесены в кассу компании «АВС»:

Дебет 1251 «Дебиторская задолженность подотчетных лиц» 200 000
Кредит 1030 (или 1040, 1050)
«Денежные средства на банковских счетах 
(карт-счетах, сберегательных счетах)
200 000

При внесении подотчетным лицом денежных средств в кассу:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» 200 000
Кредит 1251 «Дебиторская задолженность подотчетных лиц» 200 000

Списание банком с расчетного счета суммы вознаграждения в размере 0,5 %:

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» 1000
Кредит 1030 «Денежные средства» 1000

3. 20 января 2007 года компанией «АВС» были приобретены товары на сумму 300 000 тенге. Оплата поставщику произведена с использование дебетовой карточки:

Дебет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам» 300 000
Кредит 1030 (или 1040, 1050) «Денежные средства
на банковских счетах (карт-счетах, сберегательных счетах)
300 000

Списание банком с расчетного счета суммы вознаграждения в размере 0,5 %:

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» 1500
Кредит 1030 «Денежные средства» 1500

4. С целью контроля операций, произведенных с использованием банковской дебетовой карточки, а также своевременного их отражения в учете, бухгалтер компании «АВС» обязан периодически производить сверку данных банковской выписки счета, по которому была выдана банковская дебетовая карточка, с данными бухгалтерского учета. В случае, если в банковской выписке отражены операции, которые в свою очередь не были отражены в учете, необходимо сделать соответствующие записи в учете.

5. В случае, если в банковской выписке отражены операции по снятию наличных денег, которые в кассу компании «АВС» не поступили, или произведена оплата поставщику товаров и услуг, которые компанией не были получены, необходимо признать дебиторскую задолженность сотрудника, ответственного за осуществление операций с использованием банковской дебетовой карточки:

Дебет 1251, 1254 «Дебиторская задолженность сотрудника»  
Кредит 1030 (или 1040, 1050) «Денежные средства на счетах в банке»  

После чего, списание дебиторской задолженности сотрудника осуществляется на основании авансового отчета.

Банковские дебетово-кредитные карточки – это платёжная карточка для предприятия, объединяющая свойства дебетовой карточки с преимуществами кредитной карточки. Это означает, что согласно договора, заключенного с банком, Вы можете осуществлять операции не только в пределах остатка денежных средств на счете, но и получаете определенный кредитный лимит по данной карточке. До тех пор, пока Вы осуществляете операции в пределах остатка денежных средств на расчетном счете, карточка является дебетовой и операции должны отражаться в учете так, как описано выше для дебетовых банковских карточек. Как только остаток денежных средств на расчетном счете будет исчерпан, и Вы начнете пользоваться установленным кредитным лимитом, карточка становится кредитной и операции должны отражаться в учете так, как описано выше для кредитных карточек.

Корпоративная банковская карточка выдается организации (фирме), которая на основе этой карточки может выдать индивидуальные карточки отдельным своим работникам, которые регулярно осуществляют расходы от имени фирмы. Им открываются персональные карт-счета, "привязанные" к корпоративному карточному счету. Ответственность перед банком по корпоративному счету несет организация, а не индивидуальные владельцы карточек. С помощью корпоративных карточек максимально оптимизируется и упрощается учет представительских и командировочных расходов, а также расходов, связанных с хозяйственным обеспечением организации. Ими можно расплатиться с партнерами по бизнесу, имеющими оборудование для приема карт международных платежных систем.

Например, корпоративные карточки выдаются:

  • членам правления и финансовому руководителю - для оплаты представительских и других расходов компании;
  • бухгалтеру - для обналичивания и взноса наличных денег;
  • офис-менеджеру (завскладу) - для оплаты канцелярских и других хозяйственных расходов компании;
  • водителям - для оплаты за ГСМ, ремонт и обслуживание автомашин компании;
  • и т.д.

Корпоративные счета открываются в банке за счет средств, специально забронированных для этой цели, и учитываются на счете 1040 «Денежные средства на карт-счетах» (как в национальной, так и в иностранной валюте). При выдаче индивидуальных карточек отдельным сотрудникам, рекомендуется вести аналитический учет по каждому карт-счету в отдельности.

Пример:

Компания «АВС» открыла в банке корпоративный счет на сумму 1 500 000 тенге, которые были перечислены с текущего банковского счета компании. По данному корпоративному счету были открыты индивидуальные карт-счета и выданы карточки следующим должностным лицам и сотрудникам компании:

  • Председателю Правления компании «АБС» на сумму 1000 000 тенге;
  • Офис-менеджеру - на сумму 300 000 тенге;
  • Водителю – на сумму 200 000 тенге.

Данные операции должны быть отражены в учете следующими образом:

  1. Открытие корпоративного счета
    Дебет 1040 «Денежные средства на карт-счетах» 1 500 000
    Кредит 1030 «Денежные средства на расчетных счетах» 1 500 000

  2. Открытие индивидуальных карт-счетов и выдача карточек:
    Дебет 1040/1 «Карт-счет Председателя Правления» 1000 000
    Дебет 1040/2 «Карт-счет офис-менеджера» 300 000
    Дебет 1040/3 «Карт-счет водителя» 200 000
    Кредит 1040 «Денежные средства на карт-счетах» 1500 000

  3. Согласно данным банковских выписок с карт счетов были списаны денежные средства:
    1. Председателем Правления – обналичено 300 000 тенге
    2. Офис-менеджером - оплачено за канцелярские товары 200 000 тенге
    3. Водителем – оплачено за ГСМ 100 000 тенге.

Данные операции должны быть отражены в учете на основании банковских выписок следующим образом:

  1. Дебет 1251/1 «Расчеты с подотчетными лицами» 300 000
    Кредит 1040/1 «Карт-счет Председателя Правления» 300 000

  2. Дебет 1251/2 «Расчеты с подотчетными лицами» 200 000
    Кредит 1040/2 «Карт-счет Офис-менеджера» 200 000

  3. Дебет 1251/3 «Расчеты с подотчетными лицами» 100 000
    Кредит 1040/3 «Карт-счет водителя» 100 000

  4. комиссия банка за проведение операций по карт-счетам отражается:

    Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» на сумму по банковской выписке
    Кредит 1040/1 (1040/1, 1040/3) «Карт-счета»  

В результате, данные счетов 1040/1,1040/2,1040/3 (обороты и сальдо) по бухгалтерскому учету должны соответствовать данным банковских выписок.

4. На основании предоставленных авансовых отчетов необходимо списать задолженность подотчетного лица на соответствующие счета бухгалтерского учета:

  1. Представительские, командировочные расходы:
    Дебет 7210 «Административные расходы»  
    Кредит 1251 «Расчеты с подотчетным лицом»

  2. Расчеты с поставщиками за предоставленные товары, услуги:
    Дебет 3310 «Расчеты с поставщиками»  
    Кредит 1251 «Расчеты с подотчетными лицами»  

  3. Внесение в кассу компании обналиченных денежных средств с карт-счетов:
    Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»  
    Кредит 1251 «Расчеты с подотчетными лицами»  

Зарплатные карточки - это удобное современное средство расчетов с персоналом по оплате труда, избавляющее компанию от ненужных хлопот, расходов и рисков. Кроме того, такая форма выплаты заработной платы прекрасно вписывается в стандарты цивилизованного корпоративного управления. При заключении договора с Банком сотрудники организации получают пластиковые карты, на которые перечисляется зарплата (перевод зарплаты на карты сотрудников осуществляется в течение одного дня).

Преимущества использования пластиковых карт в качестве зарплатных очевидны:

  • Экономия комиссии за снятие наличных денег с расчетного счета для выдачи зарплаты.
  • Экономия затрат на инкассацию.
  • Экономия времени, теряемого сотрудниками при получении зарплаты в кассе
  • Повышение безопасности Вашей организации (отсутствие операций с крупными суммами наличных средств).
  • Возможность (по необходимости) получения сотрудниками Вашей организации наличных в любом банке, обслуживающем карты этой системы.

Пример:

Компания «АВС» заключила договор с банком о зачислении заработной платы своих сотрудников на зарплатные карточки. Заработная плата к выдаче 10 сотрудников компании за январь 2007 года составила 1000 000 тенге. 31 января компания «АВС» перечислила банку сумму 1000 000 тенге и предоставила ведомость для зачисления денежных средств на зарплатные карточки каждого сотрудника в отдельности.

  1. Перечисление денежных средств банку в сумме 1000 000 тенге отражается в учете на основании платежного поручения:
    Дебет 1021 «Денежные средства в пути» 1 000 000
    Кредит 1030 « Денежные средства на банковских счетах» 1 000 000

  2. Зачисление денежных средств банком на зарплатные карточки сотрудников на основании ведомости к зачислению, исполненной банком:
    Дебет 3350 «Краткосрочная задолженность по зарплате» 1 000 000
      (в разрезе лицевых счетов сотрудников)  
    Кредит 1021 «Денежные средства в пути» 1 000 000
      (в разрезе каждого сотрудника в отдельности)  

Заключение.

Анализируя опыт развития денежно-кредитной сферы на Западе, можно сделать вывод, что в перспективе наша страна будет также широко использовать банковские пластиковые карты в качестве инструмента денежного обращения, так как карточки обеспечивают:

  • Оперативное получение денежных средств;
  • Безопасность хранения денежных средств;
  • Возможность использования банковских счетов в разных валютах, прикрепленных к одной карточке;
  • Избавление от проблем декларирования денежных средств при поездке за границу и безопасности хранения денег в пути; и т.д.

Кроме того, полная и точная информация обо всех совершенных Вами с использованием карт операциях отражается в выписке по Вашему карточному счету, что позволяет точно и своевременно проконтролировать расход денежных средств, что выгодно отличает расчеты банковскими карточками от операций с наличными средствами.